福州代理记帐公司的账目核算规程之鞋业管账

第一章总则

  1．意图：为积极合作本公司优势本钱发展战略，使公司本钱管帐工作循环有所遵从，特制定本规程。

  2．适用范围：凡与公司工厂本部料工费耗费核算有关的悉数数据资讯处理，均应遵循本规程履行。

  3．处理单位：公司财务部及各本钱职责单位负责人经办人。

  第二章本钱管帐条件

  1．本公司之本钱管帐事务由财务部财会工作人员负责处理。

  2．本规程届定之本钱指工厂本部为制作商品所需供给的原辅资料、劳务及其他开支，即在商品制作过程中所发作的悉数费用开销。

  3．本公司商品本钱包括下列各项目：

  3.1直接资料费

  3.2直接人工费

  3.3商品制作费

  4．为利于查核剖析，将商品本钱作以下分类：

  4.1商品开发本钱

  4.2商品制作本钱

  4.3商质量量本钱

  5．本公司采取以“分批本钱法”为主，“种类法”为辅的本钱分类核算方法。

  5.1鞋类商品的最小计量单位为“双”，以均匀计价法分货号核算单位本钱。

  5.2商品批次与出产下料方案共同，按实践竣工产值届定本钱总额。

  6．本钱结算时期：以每月结算一次为准则。

  7．资料本钱计价：以加权均匀法为主。

  8．本钱管帐核算工作应获得各本钱职责单位的积极支持与合作。

  第三章资料本钱核算

  1．原辅资料之请购、订货、保管、领用、补料等处理，依公司《仓储物料处理制度》及《仓储处理规程》处理。

  2．资料本钱核算规程

  2.1冲裁车间物料耗费

  2.1.1该车间正常物料耗量，以分批商品下料方案为本钱归集目标：实耗=(规范耗量计发数－车间余料退库数)×单价

  2.1.2该车间反常补料耗量，以分批商品下料方案为本钱归集目标，依据冲裁车间每日《反常补申请单》核决结论，经研判，如属规范耗量（BOM）过失而引起则转入2.1.1处理。如属质量过失或处理糟蹋景象，转作质量本钱并查核有关职责人。

  2.2邦面车间物料耗费

  2.2.1该车间跟单物料耗量，以分批商品下料方案为本钱归集目标。

  实耗金额=分批商品方案产值×跟单资料单耗数量×单价

  2.2.2跟单物料过量领发数：一概作质量本钱查核处理（退换数量不包括在内）

  2.2.3非跟单物料耗费，以不影响平时出产工作为条件。

  实耗金额=（车间领料数量－车间余料退库数）×单价

  反常领料作质量本钱查核处理。

  2.3成型车间物料耗费

  2.3.1该车间主要跟单物料为鞋底，以分批商品下料方案为本钱归集目标，实耗金额=分批商品方案产值×鞋底每双单价

  2.3.2鞋底过量领发数，一概作质量本钱查核处理（退换数量不包括在内）

  2.3.3非跟单物料耗费（化工助剂等），以不影响平时出产工作为条件。实耗金额=（车间领料数量－车间余料退库数）×单价

  2.4各车间平时修理用料计作“制作费用”，工用具及模具领用计作“低值易耗品”。

  2.5设计开发部分物料耗费按实领数计入“商品开发本钱”。

  2.6月末，依据分批商品产值方案与实践竣工商品数量将悉数在商品与产制品本钱之间进行份额分摊。

  产制品本钱=分批商品方案本钱/分批商品方案数×实践竣工商品数量

  2.6.1在制品本钱＝分批商品方案本钱－产制品本钱－撤销商品方案数×（分批商品方案本钱／分批商品方案数）。

  2.6.2详细核算过程应依据有关批次、货号分类核算。

  2.6.3报废品残次品经稽核评价作质量本钱查核。

  第四章直接人力本钱核算

  1.本规程之人力是指直接或直接参与出产而付出的悉数酬劳而言。

  2.直接计入商品本钱的直接人力划分为：

  2.1直接人工费：凡从事各车间直接出产人员的酬劳，如冲裁工人计件薪酬，车工记件薪酬，流水线操作工薪酬直接计入有关货号本钱。

  2.2托付加工费开销：工厂本部有关工作流程属托付加工性质：如刺绣、高频、滴塑、邦面加工费一概计入人力本钱开支，复合资料、产制品加工事务不包括在内。

  3.人力本钱核算规程

  3.1直接人力核算

  3.1.1依据出产部分供给的有关款号、工序记件工价规范和实践产值记载：工人记件薪酬=工价规范×实践产值

  3.1.2因质量疑问而发作的返修工费，经出产车间主管核决后作质量本钱查核列支。

  3.1.3流水操作工薪酬按产值挂钩分配方法，作记件薪酬。

  3.1.4出产一线工人及班组负责人与产值挂钩的效益薪酬奖赏在直接薪酬中列支。

  3.1.5为出产车间效劳的打杂人员薪酬在直接薪酬中列支。

  3.2直接加工费核算：

  3.2.1复合资料加工事务，加工费计入资料本钱，不计入直接加入费开销。

  3.2.2配料车间，刺绣、高频、滴塑等托付外加工事务凭加工费结算单记入直接人工开销。

  3.2.3邦面加工事务同上。

  3.2.3以收购价方法托付协力产制品加工事务不计入加工费开销。

  3.2.4因质量疑问而发作的返修补工损失费作质量本钱查核列支。

  3.3直接薪酬预提：如因本月工价核准或产值核算不及时而影响直接人工核算，工薪管帐可参照上月相同款号工价规范及产值方案预提各项人工费开支，下月按实践发作额作调整。

  第五章制作费用分摊

  1.制作费用是指工厂本部在出产过程中，除直接资料、直接人工外为安排平时处理出产活动而发作的悉数费用：如车间处理干部工薪开销，出产修理费（含零部件价值），水电费，出产用低值易耗品摊销，办公费用，工厂折旧费等。

  2.制作费用分配方法

  2.1第一步，将本月悉数制作费用以各批次竣工商品产值为权数进行分摊。

  2.2第二步，以本批次竣工商品中有关款号商品数量为权数分摊。

  2.3当制作费用竣工商品数量规范分摊完毕，未竣工商品免摊本月制作费用。

  第六章表单资讯处理

  1．有关岗位工作人员表单资讯分工：

  1.1资料管帐：《每日资料耗量剖析表》，每日下班前呈报给主办管帐审阅录账（可联网转录）

  1.2工薪管帐：《人力本钱剖析表》，月后3日内呈报给主办管帐录账（可联网转录）

  1.3助理管帐：《制作费用分配表》，月后3日内呈报给主办管帐审阅录账。

  2．主办管帐使用电脑信息加工生成：《商品本钱剖析表》，呈报财务部司理稽核检查。

  2.1财务部向总司理供给：①本钱职责稽核单②商品本钱剖析表

  第七章附则

  1．本规程在履行过程中，如因内部处理方法和出产方法有改动可作相应修正与调整。

  2．本钱核算之有关数据资讯如未能及时供给，为不影响本公司正常管帐事项处理，能够通过预提或暂估入账，然后及时调整，但有必要契合管帐工作的慎重性准则。

3．本规程自2000年12月1日起履行，解释权在求质公司财务部。

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