洪雅会计培训  初级会计职称

在初级职称里面，涉及到经济法基础，其中就有应纳税所得额，但是，我们应该怎样计算应纳税所得额呢？下面我来介绍下吧！

企业所得税应纳税额计算的基本思路：

应纳税额

应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-地面税额

提示1：企业所得税的基本税率为百分之二十五；符合规定的小型微利企业，减按百分之二十税率；国家需要重点扶持的高薪技术企业，减按百分之十五税率；在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得，减按百分之十税率。

提示2：减免税和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。

二应纳税所得额

1直接法

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损

提示：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当依照税法规定计算。

2间接法

应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

1)纳税调整增加额

a)在计算会计利润时已经扣除，但税法规定不能扣除的项目金额；

b)在计算会计利润时已经扣除，但超过税法规定扣除标准部分的金额；

c)未计或者少计的应税收益。

2)纳税调整减少额

a)允许加计扣除的费用

b)减税或者免税收益；

c)弥补以前年度（5年内）为弥补的亏损额。

三、纳税申报

1.企业所得税按月或者按季预缴，企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

2.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

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